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合并财务报表是基于什么理论发出的？
通俗的说，有两家独立的甲和乙，甲公司和乙公司有各自的财务报表，这叫做甲乙公司的个别财务报表。若公司甲购买了乙公司80%的股权，这时乙公司被甲公司控制。如果投资者要看甲公司今年的所有业绩，就需要编制投资乙公司80%在内的财务报表，而这就被称为甲公司的合并报表。
当然，由于编制合并报表的角度不一样，处理也会不一样，最简单的方式肯定是把甲公司看成主体，乙公司只是甲公司个别报表的延伸，但这种处理是人们思维中比较固化的处理方式。但随着合并报表理论的演进，现在合并报的角度更加宏观，是站在集团的角度，将甲和乙构成整个经济主体，两者应该是同等的地位，乙公司并不是甲公司的简单附属。
所以要做好合并报表，有必要了解合并报表的底层逻辑和基本理论。针对合并范围的界定、对少数股权性质的认定等分歧，目前国际上存在3种主要的合并理论有：所有权理论、母公司理论、实体理论。
所有权理论，强调母公司对子公司财产拥有的所有权，只按持股比例将子公司的资产、负债、损益纳入合并范围，仅向母公司股东展示其拥有所有权的财务资源和经营成果，因此又被称为比例合并法。由于所有权理论将子公司少数股东享有的资源和实现损益排除在合并范围之外，因此在合并报表中也就不存在少数股东权益和少数股东损益这些项目。
与所有权理论不同，母公司理论和实体理论都强调控制，将母公司控制的子公司的全部资源与实现损益纳入合并范围，向信息需求者提供整个企业集团所控制的财务资源与经营成果。两者的主要分歧在于对少数股东身份的看法不同。母公司理论突出母公司股东地位，把子公司少数股东作为企业集团的债权人对待，即将少数股东权益作为负债单独列示，将少数股东享有的子公司净损益作为费用单独列示。而实体理论平等对待母公司股东和子公司少数股东，采取一视同仁的做法，认为他们都是整个企业集团的股东。
当然，随着时间的发展，如今利用数据搭建企业财务管控平台进行合并财务报表成为了更愿意选择的方式，很多企业在LucaNet的帮助下，实现了自动化精准财务管控，为企业分析出有价值的数据，支撑企业进行更多的业务决策。